Déduction pour amortissement (DPA) au Canada : guide complet 2026

Lorsque vous achetez un bien d'utilisation durable pour votre entreprise (ordinateur, équipement, véhicule, immeuble commercial), vous ne pouvez généralement pas le déduire en totalité l'année de l'achat. Vous devez l'amortir sur plusieurs années via le mécanisme de la Déduction pour amortissement (DPA).

Méthode générale : solde dégressif

La DPA fonctionne selon la méthode du solde dégressif. Chaque année, vous déduisez un pourcentage fixe de la fraction non amortie du coût en capital (FNACC) restante, plutôt que du coût original. La FNACC diminue chaque année sans jamais atteindre zéro (sauf disposition du bien).

Règle de la demi-année

L'année d'acquisition d'un bien, vous ne pouvez déduire que 50 % de la DPA normalement calculée. Cette règle vise à simplifier et standardiser la déduction, quel que soit le moment de l'achat dans l'année.

Exception : La règle du compte séparé (catégorie 10.1) pour véhicules de luxe introduit une limite supplémentaire.

Principales catégories de DPA

Catégorie	Taux	Exemples
1	4 %	Bâtiments (construits après 1987)
8	20 %	Équipement de bureau, mobilier, matériel divers
10	30 %	Véhicules automobiles (coût ≤ 37 000 $ ou utilitaires)
10.1	30 %	Véhicules de luxe (coût > 37 000 $ – compte séparé)
12	100 %	Petits outils (≤ 500 $), vaisselle de restaurant, logiciels
14	Linéaire	Brevets, droits à durée limitée
14.1	5 %	Achalandage, dépenses en immobilisations admissibles
50	55 %	Matériel informatique (ordinateurs, serveurs)
53	50 %	Machines et matériel de fabrication

Expensing immédiat (depuis 2021)

Les SPCC peuvent déduire jusqu'à 1,5 M$ par année en DPA bonifiée (100 % dès l'année d'acquisition) pour la plupart des immobilisations admissibles acquises après le 18 avril 2021. Cela permet de réduire l'impôt dans les premières années d'exploitation ou lors d'achats importants d'équipement.

Récupération, perte terminale et gains en capital

• Récupération : si vous vendez un bien plus cher que la FNACC restante de sa catégorie, la différence est un revenu imposable (récupération de la DPA)
• Perte terminale : si la FNACC restante est positive quand la catégorie est vide (tous les biens vendus), vous pouvez déduire ce solde
• Gain en capital : si vous vendez un bien plus cher que son coût d'acquisition original, la moitié du gain est incluse dans votre revenu

DPA et immeuble locatif

La DPA sur un immeuble locatif ne peut pas créer ni augmenter une perte locative. Elle peut seulement ramener le revenu de location à zéro. Cette restriction vise à éviter l'utilisation des pertes locatives pour réduire d'autres revenus.