La façon dont vous enregistrez les revenus et les dépenses détermine le montant d'impôt que vous devez — et quand vous le devez. Le Canada permet deux méthodes comptables : la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice. Choisir correctement dès le départ évite des corrections coûteuses ultérieurement.
La comptabilité de caisse
En comptabilité de caisse, vous enregistrez les revenus quand l'argent est reçu et les dépenses quand l'argent est payé. Si un client vous doit 5 000 $ mais n'a pas encore payé, ce montant n'apparaît pas dans vos revenus tant que le chèque n'est pas encaissé.
Permis pour : Les travailleurs autonomes, les sociétés de personnes et certaines petites sociétés (avec des limites).
Avantages : Simple à tenir, correspond aux flux de trésorerie, pratique pour les entreprises avec peu de comptes clients ou fournisseurs.
La comptabilité d'exercice
En comptabilité d'exercice, vous enregistrez les revenus quand ils sont gagnés (peu importe quand ils sont payés) et les dépenses quand elles sont engagées. Cette facture de 5 000 $ devient un revenu dès que vous livrez le service, même si le client paie 60 jours plus tard.
Obligatoire pour : Toutes les sociétés qui déposent une déclaration T2. Aussi la méthode privilégiée par l'ARC pour toute entreprise ayant des stocks.
La position de l'ARC sur la comptabilité de caisse vs d'exercice
La Loi de l'impôt sur le revenu exige que le revenu soit calculé selon la méthode qui donne une image précise du revenu du contribuable. Pour les sociétés, cela signifie toujours la comptabilité d'exercice. Pour les travailleurs autonomes, l'ARC permet la comptabilité de caisse si elle donne un résultat précis, mais l'interdit explicitement pour les professionnels (avocats, médecins, comptables, ingénieurs) ayant des travaux en cours importants.
Comparaison : caisse vs exercice
| Facteur | Comptabilité de caisse | Comptabilité d'exercice |
|---|---|---|
| Revenu reconnu | Quand reçu | Quand gagné |
| Dépense reconnue | Quand payée | Quand engagée |
| Comptes clients | Non suivis | Suivis au bilan |
| Comptes fournisseurs | Non suivis | Suivis au bilan |
| Obligatoire pour les sociétés | Non | Oui |
| Complexité | Faible | Moyenne à élevée |
Quand passer de la caisse à l'exercice
La plupart des travailleurs autonomes commencent en comptabilité de caisse. Le passage à l'exercice est généralement déclenché par l'un de ces événements :
- Incorporation de votre entreprise (passage obligatoire)
- Ajout d'employés ou de stocks importants
- Demande de prêt commercial (les banques exigent des états financiers en mode exercice)
- Revenus dépassant 500 000 $ (la complexité de la caisse augmente)
TPS/TVH et votre méthode comptable
Votre méthode de déclaration TPS/TVH (méthode de la facturation vs méthode des encaissements) est distincte de votre méthode comptable fiscale, mais liée. La plupart des entreprises utilisent la méthode de la facturation par défaut. Les entreprises avec des revenus inférieurs à 1,5 M$ peuvent choisir la méthode des encaissements, ce qui signifie que vous ne remettez la TPS/TVH que sur les montants effectivement perçus. Cette option doit être élue par écrit auprès de l'ARC.
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